5.2  Break-even-Analyse
5.2.1   Grundlagen KLR 5210 [1/4]
a) Begriff
Im Rahmen der Anwendung des Konzepts der Teilkostenrechnung nimmt die Break-even-Analyse einen zentralen Platz ein.

Die Break-even-Analyse (Gewinnschwellenanalyse) zielt als ein Instrument des operativen Controllings darauf ab, jene Umsatzgröße U0 [EUR] bzw. jene Produktions- bzw. Absatzmenge x0 [ME] zu ermitteln, bei der die Umsatzerlöse die Kosten K, bestehend aus den Fixkosten fK und den entsprechenden variablen Kosten vK, genau decken, so dass sich für den Gewinn G der Wert G = U0 ./. K = 0 ergibt.
Diese Größe ist der Break-even-Point. 
Die Gewinnschwelle kann sowohl umsatzbezogen als auch produkt- bzw. auftragsbezogen ermittelt werden.
b) Umsatz-Break-even: Graphische Lösung
Die umsatzbezogene Gewinnschwelle kann graphisch und rechnerisch ermittelt werden. Betrachten wir dazu folgendes Beispiel:

Der Kostenrechner in einem Betriebsteil der Fa. MaBau GmbH erhält die Aufgabe, die umsatzbezogene Gewinnschwelle für das neue Geschäftsjahr Gj. 201x+1 zu ermitteln.
Als Daten stehen ihm folgende Angaben zur Verfügung: Hinsichtlich der Fixkosten ist von einer Größe fK = 3,0 Mio. EUR auszugehen. Der Anteil der variablen (proportionalen) Kosten an den Umsatzerlösen liegt bei durchschnittlich a = 60 %.
Für die graphische Lösung wählt der Controller ein x,y-Diagramm, wobei auf der x-Achse der Umsatz U [Mio. EUR] und auf der y-Achse die Umsatzerlöse E [Mio. EUR] sowie die Kosten K [Mio. EUR] abgetragen werden.

Wenn davon ausgegangen werden kann, dass die Umsätze U ohne Erlösschmälerungen zu Erlösen E transferiert werden, kann die sog. Erlöskurve E = f (U) als Gerade mit einem Abstieg von 45o ins das Diagramm eingetragen werden.

Die Fixkostenkurve fK = f (U) ist eine Parallele zur x-Achse, während die Kurve der variablen Kosten vK = f (U) als eine Gerade mit dem Anstieg von a/100 * U, also 0,6 * U, in das Diagramm einzutragen ist.

Die Gesamtkostenkurve K = f (U) beginnt bei U = 0 Mio. EUR auf der y-Achse beim Wert der Fixkosten fK und verläuft dann im Weiteren parallel zur Kurve der variablen Kosten.

Der Break-even-Point ist jener Punkt im x, y - Diagramm, bei dem die Gesamtkostenkurve K = f (U) die Erlöskurve E = f (U) schneidet, denn hier gilt Erlöse E = Kosten K = Umsatz U (siehe Bild 5.09)

Die Gewinnschwellenwerte sind auf der x-Achse dort abzulesen, wo ein Lot vom Break-even-Point die x-Achse schneidet.
Es kann im betrachteten Beispiel der Wert U = 7,5 Mio. EUR abgelesen werden. Die mit dieser Umsatzgröße verbundenen Erlöse E und Kosten K sind auf der y-Achse dort abzulesen, wo eine in Höhe des Break-even-Points gezogene Gerade die y-Achse scheidet.
Es können die Werte E = K = 7,5 Mio. EUR abgelesen werden.
Bild 5.09: Umsatz-Break-even (Fallbeispiel)

1 Siehe hierzu auch:
von KÄNEL, S.: WBT-Lernsoftware "Controlling". IWK, Dresden 2018.