Musterantworten  (KLR 5110)      [3/4]

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Musterantwort zu 5.01: Inhalt und Aufgabenbereiche des Kostenmanagements
Kostenbudgetierung
Die Kostenplanung ist in Unternehmen eng mit der Budgetierung verbunden. Die Budgetierung zielt darauf ab, die für die jeweilige Zeitperiode festgelegten Ziele der Einrichtung in differenzierte Sollgrößen umzusetzen, die strikt einzuhalten sind. 

Unter der Zielsetzung, die Kostenverursachung in Relation zur Leistung „in den Griff“ bekommen wollen, sind die Ermittlung und Vorgabe von Kostenbudgets, jeweils differenziert nach Kostenarten, unerlässlich.

Budgets für Einzelkosten
Bei der Ermittlung von Kostenbudgets für Einzelkosten geht es vor allem darum, Soll-Vorgaben für die Materialeinzelkosten und die Fertigungseinzelkosten zu bestimmen.
Eine Grundlage für die Ermittlung entsprechender Kostenbudgets bildet die Kenntnis der durchschnittlichen Intensitätsgrößen der Leistungsausbringung (Umsatz) in Bezug auf die damit verbundene Verursachung von Materialkosten sowie von Fertigungslöhnen.

Budgets für Gemeinkosten
Kostenbudgets lassen sich mit beherrschbarem Aufwand auch für Gemeinkosten sowie für kalkulatorische Kosten ermitteln.
Die Gefahr bei der Bestimmung von Budgets für Gemeinkosten besteht allerdings darin, dass es bei einem Ansatz in der Form

      Budget(neues Jahr) = Budget(altes Jahr) * (1 + s/100), mit s = Steigerungsrate in Prozent

schnell zur "Aufblähung" der Budgets kommt.

Um dem zu begegnen, muss - auch gegen mögliche Widerstände der betroffenen Bereiche - ein "Schnitt" gemacht werden. Dies bedeutet:
Alles wird gewissermaßen "auf Null" gesetzt. Dies betrifft die Aufgaben, die Strukturen, die Abläufe, den Stellenplan, die sonstigen Ressourcen-Inanspruchnahmen u. a.
In einem mehrstufigen Top-down-Prozess werden dann Lösungen erarbeitet, die eine Übereinstimmung zwischen Aufgaben, Strukturen und Ressourcen-Inanspruchnahme bringen und die dann für eine längere Zeitspanne (3 bis 5 Jahre) Gültigkeit haben.
Dieses Konzept wird auch mit "Null-Basis-Budgetierung" (Zero-Base-Budgeting)" bezeichnet (siehe Grafik).